<![CDATA[]]> http://www.massimodimauro.it/blog/ IT Wed, 08 Jan 2025 22:36:00 +0000 Incomedia WebSite X5 Evo <![CDATA[Reddito di Lavoro Autonomo]]> imblog
La riforma fiscale del 2025 introduce importanti cambiamenti nella disciplina del reddito di lavoro autonomo e nella tassazione delle plusvalenze. Queste novitĂ  mirano a garantire maggiore chiarezza nella determinazione del reddito dei professionisti e degli artisti, oltre a uniformare i criteri di imputazione temporale dei compensi e delle ritenute. Ecco una sintesi delle principali modifiche.
đź“Ś 1. Tassazione Separata delle Plusvalenze da Cessione di Beni Immateriali
La riforma estende la tassazione separata ad alcune plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in associazioni, societĂ  ed enti riferibili all'attivitĂ  artistica o professionale.
In particolare, il nuovo articolo 17 del TUIR prevede che:
  • Le plusvalenze derivanti dalla cessione della clientela o di altri beni immateriali saranno tassate separatamente.
  • Il regime si applica anche alle cessioni di partecipazioni effettuate in piĂą rate nello stesso periodo d'imposta.
  • Le plusvalenze che non riguardano l'attivitĂ  artistica o professionale rientreranno invece nei redditi diversi.
đź“Ś 2. Determinazione del Reddito da Lavoro Autonomo
La riforma introduce il principio di onnicomprensivitĂ  per il reddito di lavoro autonomo, simile a quello previsto per i redditi da lavoro dipendente. Il nuovo articolo 54 del TUIR prevede che:
  • Il reddito è calcolato come differenza tra proventi e benefici percepiti e le spese sostenute nel periodo d'imposta.
  • Si conferma il principio di cassa, cioè il reddito è imputato all'anno in cui i compensi vengono effettivamente percepiti e le spese pagate.
Una novitĂ  importante riguarda la concordanza tra il momento di percezione del compenso e l'effettuazione della ritenuta da parte del committente. Questo significa che il reddito sarĂ  imputato quando il pagamento esce dalla disponibilitĂ  del committente, anche se il professionista non ha ancora incassato le somme.
Esempio pratico:
  • Se un compenso viene pagato con bonifico bancario negli ultimi giorni dell'anno, il professionista deve considerare il reddito nell'anno in cui il pagamento è stato effettuato dal committente, non necessariamente nell'anno in cui il bonifico viene accreditato.
đź“Ś 3. Plusvalenze e Altri Proventi nel Reddito di Lavoro Autonomo
Il nuovo articolo 54-bis del TUIR disciplina la tassazione delle plusvalenze derivanti da:
  • Cessione di beni mobili strumentali.
  • Cessione del contratto di locazione finanziaria di beni strumentali, sia mobili che immobili.
Le plusvalenze concorrono a formare il reddito se:
  1. La cessione è a titolo oneroso.
  2. Il bene viene risarcito per perdita o danneggiamento.
  3. Il bene viene destinato a consumo personale o familiare.
La plusvalenza è calcolata come differenza tra il corrispettivo percepito e il costo non ammortizzato del bene.
đź“Ś 4. Rimborsi e Riaddebitamenti
Il nuovo articolo 54-ter specifica che alcune spese non sono deducibili dal reddito di lavoro autonomo, salvo eccezioni:
  • Risarcimenti ricevuti.
  • Beni destinati a uso privato.
Le spese relative a questi elementi devono essere trattate con attenzione per evitare contestazioni.
đź“Ś 5. Minusvalenze
L'articolo 54-quater del TUIR disciplina le minusvalenze derivanti dalla cessione di beni mobili strumentali. Queste sono deducibili solo se:
  • Realizzate mediante cessione a titolo oneroso.
  • Derivano da risarcimenti per perdita o danneggiamento.
La deduzione è ammessa solo nella proporzione tra ammortamento fiscalmente dedotto e ammortamento complessivo effettuato.
đź“Ś 6. Deduzione delle Spese per Beni Mobili e Immobili
L'articolo 54-quinquies disciplina la deduzione delle spese relative a beni strumentali:
  • I beni mobili strumentali, esclusi quelli di lusso, sono deducibili tramite quote di ammortamento.
  • Le spese di manutenzione ordinaria sono deducibili nella misura del 50%.
  • Per i beni utilizzati promiscuamente (sia per lavoro che per uso personale), è deducibile il 50% delle spese relative all'immobile.
đź“Ś 7. Ammortamento delle Spese relative a Beni Immateriali
Il nuovo articolo 54-sexies prevede la deduzione delle spese relative a beni immateriali, come marchi, brevetti e licenze, attraverso quote di ammortamento.
đź“Ś Conclusione
La riforma fiscale del 2025 introduce un approccio piĂą organico e chiaro alla determinazione del reddito di lavoro autonomo, garantendo maggiore uniformitĂ  nei criteri di imputazione temporale dei compensi e delle ritenute. I professionisti dovranno prestare particolare attenzione alla gestione dei pagamenti e delle ritenute per evitare discrepanze nei periodi d'imposta.
]]> Wed, 08 Jan 2025 22:36:00 GMT http://www.massimodimauro.it/blog/?reddito-di-lavoro-autonomo http://www.massimodimauro.it/blog/rss/000000007 <![CDATA[Contributi ambulanze al Terzo Settore]]> imblog
Sono state pubblicate sul sito del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali le linee guida e la modulistica utile agli enti del Terzo settore interessati a presentare domanda di contributo per ambulanze, autoveicoli per attività sanitarie e beni strumentali, e le relative donazioni, per il 2024. Come anticipato, da quest’anno la richiesta dovrà essere inoltrata tramite l’apposita piattaforma che sarà operativa a partire dal 2 gennaio 2025. Si ricorda che per potervi accedere, sarà prima necessario provvedere a registrare l’associazione per la quale si intende operare ed associare la stessa alla propria identità digitale sul portale “Servizi Lavoro” del Ministero, seguendo le procedure descritte sul “Manuale utente”.
La scadenza per gli enti è fissata al 31 gennaio 2025, pena l’esclusione dal contributo. Le reti associative dovranno comunicare entro il 31 maggio 2025 al Ministero del lavoro e delle politiche sociali, un’unica richiesta con l’importo complessivo del contributo ritenuto ammissibile per ciascun ente aderente, distinto per le tipologie di acquisto e per Regione/Provincia autonoma. Anche l’erogazione dei contributi avverrà per il tramite delle stesse reti.
Possono presentare la domanda per l'attribuzione dei contributi:
  1. le organizzazioni di volontariato per acquisto di autoambulanze, autoveicoli per attivitĂ  sanitarie e di beni strumentali;
  2. le fondazioni del Terzo Settore e le organizzazioni di volontariato per la donazione di beni a strutture sanitarie pubbliche.
Quali enti devono presentare domanda tramite piattaforma
Le linee guida 2024 stabiliscono le modalitĂ  di trasmissione della domanda di contributo in base alla tipologia di enti
  • gli enti non aderenti a reti associative dovranno trasmettere la domanda esclusivamente mediante la piattaforma informatica dedicata e accessibile dal portale “Servizi Lavoro” del Ministero.
  • gli enti aderenti a reti associative, in via transitoria per l’annualitĂ  2024, dovranno trasmettere la domanda mediante la modalitĂ  indicata loro dalla propria rete. SarĂ  cura delle reti comunicare ai propri rispettivi enti aderenti quale modalitĂ  gli stessi dovranno utilizzare - modalitĂ  che dovrĂ  essere la medesima per tutti gli enti aderenti ad una stessa rete - nonchĂ© darne tempestivamente notizia al Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali;
  • le reti associative, tutte, comprese quelle i cui aderenti non trasmetteranno domanda tramite piattaforma, dovranno individuare al loro interno propri referenti e darne comunicazione dei nominativi e del codice fiscale al Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali all’indirizzo PEC dgterzosettore.div3@pec.lavoro.gov.it. Questo consentirĂ  a detti referenti di essere abilitati ad operare sulla piattaforma:
    • Nel caso in cui la rete abbia indicato ai propri aderenti di servirsi della piattaforma per la trasmissione della domanda, l’abilitazione consentirĂ  a ciascun referente, a partire dal 1° febbraio 2025, di visualizzare e scaricare le domande, e i relativi allegati, di competenza della rispettiva rete;
    • In ogni caso, poichĂ© la trasmissione entro il 31 maggio dovrĂ  avvenire mediante apposita funzionalitĂ  presente sulla piattaforma, tale abilitazione consentirĂ  di accedere a detta funzionalitĂ .
]]> Tue, 07 Jan 2025 21:43:00 GMT http://www.massimodimauro.it/blog/?contributi-ambulanze-al-terzo-settore http://www.massimodimauro.it/blog/rss/000000005 <![CDATA[Le novitĂ  della Legge di Bilancio 2025]]> imblog
La Manovra si apre con due importanti novitĂ  fiscali:

  • il taglio del cuneo fiscale e contributivo con una nuova impostazione destinata anche a chi ha retribuzioni fino a 40.000 euro;
  • una conferma delle tre aliquote IRPEF, con una ipotesi di una ulteriore riduzione dell’imposizione fiscale legata al successo del concordato preventivo biennale.


Una terza riguarda le nuove modalitĂ  di calcolo delle detrazioni fiscali, con un tetto massimo in base al reddito e una prima sperimentazione del quoziente familiare.

Rispetto all’impianto iniziale, slittano gli aumenti della tassazione delle criptovalute: non si passerà dal 26 al 42 per cento dal prossimo anno, ma dal 2026 si applicherà il 33 per cento.

Stessa marcia indietro riguarda la web tax, imposta sui servizi digitali: resta il limite dei 750 milioni di euro e non si applica in maniera generalizzata.

Nel perimetro del Fisco entrano in campo, in questa seconda fase, anche delle novitĂ  su:

  • flat tax: passa da 30 a 35 mila euro il limite per l’ingresso al forfettario che riguarda pensionati e dipendenti;
  • IRES: con un meccanismo premiale per chi investe e rispetta altri requisiti si riduce l’alqiuota del 4 per cento.

Fisco e Lavoro
Oltre al taglio del cuneo fiscale e contributivo si confermano altre misure:

  • applicabile la detassazione per i premi di produttivitĂ  al 5 per cento anche nel periodo 2025-2027;
  • proroga triennale anche per la maxi deduzione per le nuove assunzioni introdotta quest’anno;
  • conferma triennale anche per la soglia di esenzione dei fringe benefit per lavoratrici e lavoratori dipendenti che attualmente è fissata a 1.000 euro e a 2.000 euro in caso di figli a carico;
  • sui fringe benefit c’è anche la novitĂ  che porta la cifra a 5.000 euro per i neo assunti che trasferiscono la residenza oltre i 100 chilometri
Bonus casaSi scrive il futuro dei bonus casa:

  • ecobonus e bonus ristrutturazioni passano al 50 per cento per le prime case, per le altre al 36 per cento (dal 2026 scenderanno al 30);
  • viene prorogato nella sua versione attuale il bonus mobili;
  • per il Superbonus ci sono due novitĂ :
    • fruizione in dieci anni anche per le spese sostenute nel 2023;
    • detrazione al 65 per cento dal 1° gennaio 2025 solo per chi ha giĂ  iniziato i lavori.


Durante i lavori parlamentari è stato inserito uno stop al bonus caldaie dal 2025
Le novitĂ  per le famiglie
Diversi i punti del pacchetto famiglie:

  • tre mesi di congedo parentale indennizzato all’80 per cento;
  • conferma della carta dedicata a te, ma con meno risorse;
  • carta per i nuovi nati, bonus bebè, di 1.000 euro con ISEE fino a 40.000 euro;
  • esclusione dell’assegno unico per il bonus nido e accesso al rimborso spese per le rette in misura piena piĂą semplice;
  • conferma delle agevolazioni sui mutui per la prima casa, esclusivamente per giovani coppie o dei nuclei familiari monogenitoriali con figli minori, conduttori di alloggi di proprietĂ  degli Istituti autonomi per le case popolari, giovani under 36.


Tra le new entry anche un bonus elettrodomestici, uno per le spese sportive e ricreative di figli e figlie per chi ha un ISEE fino a 15.000 euro e un contributo per le mense scolastiche
Altre misure di Lavoro e pensioni
Non solo fiscali del novitĂ  sul Lavoro:

  • risorse per il rinnovo dei contratti pubblici per il 2025-2027;
  • stop a pensioni e stipendi per i dipendenti pubblici con debiti nei confronti della PA per oltre 5.000;
  • bonus mamme con parziale esonero confermato ed esteso alle autonome, ma con requisiti piĂą restrittivi;
  • rifinanziamento dei bonus assunzioni per giovani, donne, ZES


Si aggiunge, inoltre, una riduzione del 50 per cento dei contributi per i nuovi artigiani e commercianti iscritti dal 2025 alla gestione separata dell’INPS, una stretta sui requisiti NASPI e l’estensione della decontribuzione Sud con condizioni meno favorevoli.

NovitĂ , anche sugli importi, per Assegno di inclusione e supporto formazione lavoro.

Sulle pensioni:

  • conferma per Quota 103, Opzione Donna e Ape Sociale;
  • aumento di 1,80 euro per le pensioni minime;
  • aumento di 8 euro per le pensioni sociali;
  • PiĂą incentivi per chi resta al lavoro;
  • Rafforzamento della previdenza complementare.

Per il 2025 il taglio del cuneo fiscale assume una nuova formula:si agisce sulla componente fiscale.
E la nuova impostazione porterà i costi dell’IRPEF e del meccanismo che determina i bonus per i dipendenti a un valore di oltre 17 miliardi.

La misura si estende anche alle retribuzioni fino a 40.000 euro con un meccanismo di graduale riduzione dei benefici.
Il nuovo taglio del cuneo fiscale e contributivo funzionerĂ  come segue nel 2025:
  • un bonus per le retribuzioni fino a 20.000 euro calcolato in base a diverse percentuali:
    • 7,1 per cento per i redditi di lavoro dipendente non superiore a 8.500 euro;
    • 5,3 per cento tra gli 8.500 e i 15.000 euro;
    • 4,8 per cento oltre i 15.000 euro;
  • un aumento delle detrazioni per il lavoro dipendente pari a 1.000 euro fino a 32.000 euro che si riduce sempre di piĂą oltre questa soglia fino ad azzerarsi ai 40.000 euro.
Aliquote IRPEF confermate dalla Legge di Bilancio 2025 ma nessuno sconto ulteriore
Sfumata la riflessione sull’IRPEF e sulla possibilità di fare un passo avanti, oltre la conferma delle tre aliquote, nella riduzione della pressione fiscale, tagliando di due punti percentuali l’aliquota del 35 per cento o aumentando il valore del secondo scaglione.
La possibilità di mettere in campo ulteriori novità è stata associata al concordato preventivo biennale: secondo le simulazioni dei Commercialisti, per ridurre di due punti l’IRPEF sul secondo scaglione o estendere la sua portata sarebbero serviti 2,5 miliardi di euro.
Tuttavia, il concordato preventivo per le partite IVA si è rivelato un flop, con un valore complessivo ottenuto di circa 1,6 miliardi di euro, importo non strutturale e che comunque non permette un intervento significativo sull’IRPEF per il 2025.
Detrazioni fiscali: riduzione sui redditi alti e primo esperimento di quoziente familiare
Tornando nel perimetro delle novità in arrivo, prende forma anche un nuovo calcolo delle detrazioni con l’introduzione di un importo massimo delle spese detraibili per chi ha redditi oltre i 75.000 euro che sarà modulato in base al nucleo familiare: si mette in campo un primo esperimento di quoziente familiare.
In assenza di figli o figlie il limite sarĂ  pari a:
  • 7.000 euro nella fascia compresa tra i 75.000 euro e i 100.000 euro;
  • 4.000 euro oltre i 100.000 euro.
Il valore crescerĂ  in base al numero dei figli fino ad arrivare a 14.000 e 8.000 euro.
Numero di figli e figlieRedditoTetto massimo1Oltre i 75.000 euro9.800 euroOltre i 100.0005.600 euro2Oltre i 75.000 euro6.800 euroOltre i 100.00011.900 euroPiĂą di 2Oltre i 75.000 euro14.000 euroOltre i 100.0008.000 euro
L’importo più alto sarà garantito anche alle famiglie che hanno almeno un figlio fiscalmente a carico con disabilità accertata e dal taglio saranno in ogni caso escluse alcune voci, come le spese sanitarie.
Una novitĂ  importante contenuta nel testo Legge di Bilancio 2025 riguarda anche la detrazione per i figli a carico che non sarĂ  piĂą applicabile in maniera generalizzata per i figli oltre i 30 anni. Via libera solo in caso di disabilitĂ .
Altre novitĂ  fiscali nella Legge di Bilancio 2025.

Sempre restando sul fronte del Fisco, con il testo della Legge di Bilancio 2025 arrivano una serie di conferme:
  • la detassazione dei premi di produttivitĂ  rimane al 5 per cento nel prossimo triennio;
  • vengono confermate le soglie di esenzione dei fringe benefit a 1.000 euro e a 2.000 euro per chi ha figli: in questo caso è prevista anche una importante novitĂ  con l’innalzamento a 5.000 euro, a particolari condizioni, per i neoassunti che trasferiscono la residenza oltre i 100 chilometri;
  • si conferma la maxi deduzione per le assunzioni sempre per un triennio.
Si spinge, inoltre, l’acceleratore sulla tracciabilità dei pagamenti con novità a partire dal 2026 per gli esercenti che dovranno collegare i POS con i registratori telematici e con l’obbligo di tracciabilità di alcune spese deducibili.
E sul pacchetto fiscale originario, durante l’iter parlamentare sono stati inseriti dei correttivi.
Si rimanda l’intervento sulle criptovalute, che doveva passare dal 26 al 42 per cento, con un compromesso: dal 2026 dovrebbe essere pari al 33 per cento.
Si eclissa anche l’estensione della webtax alle imprese che ottengono ricavi dai servizi digitali ad ampio spettro, conservando il limite dei 750 milioni di fatturato.

Le novitĂ  sui bonus casa nel testo ufficiale della Legge di Bilancio 2025
In ordine ai bonus casa, la Legge di Bilancio 2025 segna una parabola discendente: per ecobonus e bonus ristrutturazioni alle prime case sarĂ  riservata una detrazione del 50 per cento, mentre per le altre scenderĂ  al 36 per cento.
E il Superbonus al 65 per cento resterĂ  solo per chi ha giĂ  avviato i lavori entro il 15 ottobre scorso.
Inserito durante l’iter anche anche uno stop per il bonus caldaie.

IRES premiale tra le novitĂ  della Manovra di Bilancio 2025
Per le imprese, invece, debutterà nel 2025 l’IRES premiale legata a investimenti e assunzioni.
Il beneficio consiste in una riduzione dell’aliquota di 4 punti percentuali: dal 24 al 20.
Sono diverse le condizioni da rispettare per poter accedere alla mini IRES solo per il prossimo anno:
  • rinuncia da parte dell’impresa alla cassa integrazione per gli anni 2024 e 2025, ad eccezione dell’integrazione salariale ordinaria corrisposta per eventi transitori e non imputabili all’impresa o ai dipendenti;
  • avere una media degli occupati negli anni 2022, 2023 e 2024 non inferiore a quelli del 2025;
  • effettuare un numero di assunzioni con contratto a tempo indeterminato tale che si registri un aumento dell’occupazione in misura pari almeno all’1 per cento del numero di lavoratori dipendenti a tempo indeterminato;
  • garantire il mantenimento dell’80 per cento degli utili in azienda per il periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024, con un reinvestimento minimo del 30 per cento in beni strumentali di Transizione 4.0 o 5.0.

Le novitĂ  per le famiglie (con figli) nel testo della Legge di Bilancio 2025.
Oltre a un primo esperimento di quoziente familiare, anche alle famiglie con figli o figlie il testo della Legge di Bilancio 2025 riserva una serie di novitĂ  specifiche:
  • l’esclusione dell’assegno unico dal calcolo ISEE, ma solo per il bonus nido che diventa accessibile in misura piena (3.600 euro) a prescindere dalla presenza di un altro figlio;
  • un bonus per i nuovi nati di 1.000 euro in caso di ISEE fino a 40.000 euro;
  • tre mesi di congedo indennizzato all’80 per cento;
  • la carta dedicata a te anche nel 2025, ma con una dotazione di risorse piĂą contenuta rispetto a quest’anno.
Al pacchetto iniziale si sono aggiunti, inoltre, anche un bonus per l’acquisto di elettrodomestici e uno per le spese sportive e ricreative di figli e figlie dai 6 ai 14 anni per chi ha un ISEE fino a 15.000 euro.
Arriva anche la conferma della decontribuzione per le lavoratrici madri con due figli, anche se con requisiti piĂą restrittivi, e una estensione della platea anche alle autonome che non applicano il forfettario.
Cosa prevede su lavoro e pensioni il testo ufficiale della Manovra di Bilancio 2025
Infine, anche sul fronte del Lavoro e delle pensioni il testo della Legge di Bilancio 2025 porta una serie di conferme e qualche novitĂ , anche se, come per il fronte fisco, le promesse grandiose degli ultimi mesi non sono state mantenute.
Si rivede, ad esempio, l’accesso alla NASPI per coloro che nei 12 mesi precedenti hanno interrotto volontariamente un rapporto di lavoro a tempo indeterminato: sarà necessario far valere almeno 13 settimane di contribuzione dall’ultimo evento di cessazione del rapporto di lavoro.

Sono resi meno stringenti i requisiti relativi alla condizione economica e reddituale per il riconoscimento dell’Assegno di inclusione e del Supporto per la formazione e il lavoro, salgono gli importi.
Vengono, inoltre, stanziate risorse per il finanziamento dell’apprendistato per la qualifica e il diploma professionale e per i percorsi per le competenze trasversali e per l’orientamento.
Sulle pensioni anticipate, invece, si prosegue sulle regole giĂ  in vigore.
]]> Tue, 07 Jan 2025 21:36:00 GMT http://www.massimodimauro.it/blog/?le-novita-della-legge-di-bilancio-2025 http://www.massimodimauro.it/blog/rss/000000004